報稅即將截止!2020年企業申報營所稅須注意這5點

by Ching 2020-06-20

今年報稅期限延長,從5月1日開始到6月30日為止皆可報稅。但別忘了,6月底端午連假四天國稅局也會打烊,而報稅截止最後一天6月30日會延長收件時間到晚上7點。提醒還沒申報營所稅的老闆們趕緊前往申報,避免逾期繳納加徵滯納金。企業如果受武漢肺炎疫情影響,無法在規定期限內繳稅,也可以向國稅局申請延期(最長1年)或分期繳納(最長36期),可在6月底前檢附申請書和相關證明文件,向轄區稅捐稽徵機關提出申請。(延伸閱讀:報稅了!財政部祭出這5項疫情紓困方案)


小編這裡也列出今年申報營所稅須注意的五個重點,提醒老闆們申報前再次檢查資料,避免多繳了冤枉稅,或漏報、短報所得額,會依所得稅法§110Ⅲ相關規定,被處2倍以下或3倍以下罰鍰!


一、小型企業營利事業所得稅,稅率調降為19%

財政部從2018年1月1日推動「所得稅制優化方案」,營利事業所得稅稅率從17%調升到20%。為了照顧獲利較低的企業併減緩提高營所稅的衝擊,課稅所得額50萬元以下的企業,分3年漸進式調高1%稅率,今年稅率提高為19%(所得稅法§5Ⅴ)。因此,課稅所得額超過50萬元企業適用稅率為20%,而課稅所得額在50萬元以下的企業,今年稅率仍為19%。

報稅即將截止!2020年企業申報營所稅須注意這5點
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二、須申報2018年未分配盈餘,調降為5%

公司除了申報去年所得外,配合稅改,今年企業也要申報2018年度未分配盈餘。而為了鼓勵對外籌措資金不易的中小型、新創企業能夠累積資本,因應未來轉型,如果企業獲利完稅後保留盈餘,沒有分配給股東,稅率將從10%降低為5%(所得稅法§66-9Ⅰ)。

三、獨資合夥的小型企業免徵營所稅,但申報不能免

許多小商行採用一人獨資或兩人以上合夥的方式成立事業,像是早餐店、飲料店、水電行等。如果您也是獨資、合夥的事業,今年不須再課營所稅,盈餘會直接歸到綜所稅裡,但是,事業還是要依法辦理營所稅結算申報,只是不需要繳納營所稅額,如果逾期申報或未申報,還是會有相關處罰喔!

四、政府補助款、保險理賠、銀行利息別漏報了

去年度若是有申請節能家電退稅,或汽機車汰舊換新退稅,這些退稅款都必須列報為其他收入,課徵營所稅。還有其他企業常漏報的收入,例如保險理賠、海關退稅及銀行利息收入等,這些也都必須申報營所稅。

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五、境外資金匯回稅率減免,不須重複計入投資收益課稅

為了鼓勵台商將境外資金帶回台灣投資,2019年上路的「境外資金匯回專法」給予企業稅率減免。這兩年企業再境外獲配並匯回的投資受益,可適用特別稅率來課稅:


1.2019/8/15~2020/8/14間申請且在核准期限內匯回→適用8%稅率。

2.2020/8/15~2021/8/14期間申請且在核准期限內匯回→適用10%稅率。


投資如果依上面規定課稅,企業就免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定,課徵基本稅額及所得稅(境外資金匯回條例§4),這些匯回的投資收益不需再計入營所稅投資收益申報數(補充說明:不須列入營利事業所得申報書表第1頁「損益及稅額計算表」第35欄「投資收益及一般股息及紅利」的「自行依法調整後金額」),但也不可使用相關境外稅額來扣抵。


最後,去年通過的產業創新條例也有新的租稅優惠,讓企業申報營所稅時減輕稅務負擔,老闆們可以參考這篇文章「2020年企業報稅,原來這2項投資能節稅!」幫助後續節稅喔!



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