2020年企業報稅,原來這2項投資能節稅!

by Ching 2020-05-12

今年受到武漢肺炎疫情影響,許多企業營收都受到衝擊,財政部針對稅務提出紓困方案,讓企業們在報稅時可減輕稅務負擔。(延伸閱讀:報稅了!財政部祭出這5項疫情紓困措施)


若您的企業如果沒有受到太大影響,手頭上也有足夠的現金能進一步投資,小編要向您分享兩項投資方案,是可以在申報稅務時節稅的喔!


立法院在去年通過產業創新條例部分條文修正案針對企業研發投資抵減、技術入股、創作人配股、員工獎酬孰低緩課稅等租稅優惠都延長適用10年(2029年12月31日截止),而以下是申報稅務時影響較多的兩大優惠,若企業符合條件也可進一步了解申請方式並藉此減輕稅負喔。

2020年企業報稅,原來這2項投資能節稅!
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一、未分配盈餘投資抵減稅

為了鼓勵企業提升生產技術、產品或勞務品質,提升整體經濟動能。公司或有限合夥事業在盈餘發生年度的隔年起三年內,用盈餘興建或購置供自行生產或營業用的建築物、軟硬體設備或技術達100萬,都可列為當年度未分配盈餘的減項。也就是原本要課徵5%營利事業所得稅的未分配盈餘,若用於投資,就可以不用課稅。而企業興建或購置的資本包含硬體如營運辦公場所、工廠廠房、機械設備、運輸工具,軟體如著作權,技術如營業秘密、專利技術等支出,但要注意的是這些資本不包含土地支出成本。


例如:大發公司在2018年度有300萬元未分配盈餘,2019年實際投資購買金額為100萬,2020年又投入200萬投資,但疫情爆發後估計有200萬虧損。因為2019年的投資無法抵減當年度的未分配盈餘,會建議大發公司今年先用2019年度的100萬元支出抵減2019年度盈餘,2020年投資可延到明年再申報抵減。而2018年的200萬應稅盈餘(300萬-100萬),可考慮先用200萬元預估虧損來抵減,或提前用今年度的實質投資支出200萬元來抵減。


適用的企業可在辦理未分配盈餘申報時,依申報書格式來填報,並檢附興建或購置契約書、財產目錄、驗收完成及付款證明等送到所在地稅捐稽徵機關申請即可(產業創新條例§23-3)。

2020年企業報稅,原來這2項投資能節稅!
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二、投資智慧機械、5G抵減稅額

另外,為了鼓勵企業轉型並多元創新,只要近三年內沒有違反環境保護、勞工、食品兒全衛生相關法令的公司,在指定期間購置自行使用的全新智慧機械(例如:人工智慧、物聯網、數位化管理、自動排程/控制、應用服務軟體等)或導入5G行動通訊系統相關服務(例如:全新硬體、軟體或技術、服務),支出金額在同一課稅年度合計新台幣100萬-10億元間,可享應納營所稅額30%的限額優惠來抵減當年度營所稅額,而抵減方式可擇一選擇(產業創新條例§10-1):


(1)企業可用當年度營所稅抵減,抵減率5%

(2)企業可從當年度起3年內抵減個年度營所稅,抵減率3% 


例如:愛美製造有限公司在2019年10月購買智慧機械訊共花費2,000萬元,並在2020年1至6月期間上傳投資計畫、支出項目相關證明文件,完成線上登錄作業。愛美公司2019年營所稅結算申報應納稅額為300萬元,在申報時選擇抵減方式為「抵減率5%、抵減年限1年」,則2019年度可抵減納稅額為90萬元(300萬*30%=90萬),抵減後的應納稅額為210萬元(300萬-90萬=210萬)。


智慧機械投資期限適用到2021年底,5G投資適用到2022年底。申請方式可採線上申請,上傳發票、交貨證明、進口報單、租賃契約書等影本。配合今年所得稅延長繳納期限,最晚可在6月30日前提出申請。


最後,小編製作了2項租稅優惠的比較,企業們可以參考看看唷!

2020年企業報稅,原來這2項投資能節稅!
未分配盈餘投資抵減稅及投資智慧機械、5G抵減稅額優惠比較表/圖片來源:518人力銀行

原本營利事業所得稅應在5月底前申報完成,但今年因為考量到疫情的影響,財政部給予企業報稅日期寬限,最晚可在6月30日前申報!雖然報稅期限延長,但因為許多民眾常會擠在月初或拖到最後幾天才去報稅,為避免人擠人有群聚的風險,提醒老闆們可以儘早抽空前往國稅局一趟,避免在報稅截止日前人擠人,或者也可善用財政部網路的線上報稅功能喔。


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