【2021報稅】企業照過來!公司申報營所稅有哪些減免?5重點一次看懂

by Ching 2021-04-16

5月報稅季來了!企業需開始申報109年營所稅和108年未分配盈餘,財政部4月28日將開放透過電子憑證線上查詢109年度所得資料,公司如果要委任代理人申報,4月1日起也可代為查詢。

 

受到新冠肺炎疫情衝擊,有些公司申請暫時停止營業或營業額虧損,甚至目前還沒復工,提醒這些企業主今年還是要申報營所稅以免被罰;而有些公司、商家雖然生意漸漸恢復,但營業額不如以往,繳稅對公司而言又是一筆開銷!


究竟今年營利事業所得稅結算申報有哪些減免措施?而今年度申報營所稅又有哪些變動或租稅優惠呢?小編已整理好2021年申報營所稅的5大重點,提供給您參考唷!

圖片授權 Have a nice day Photo/Shutterstock.com

一、疫情穩定,報稅期維持原先1個月

考量新冠肺炎(COVID-19)疫情已逐漸趨緩,財政部公告今年企業營利事業所得稅結算申報、繳納期維持1個月,期限為110年5月1日至5月31日。

 

去年因疫情影響,為了避免民眾群聚前往國稅局申報而將申報期間延長為2個月,但今年到5月31日截止,提醒企業主們要留意申報期限喔!

二、 不分營收多寡,一律按20%稅率課稅

目前營利事業所得稅的起徵額為12萬元,也就是全年課稅所得額在12萬元以下的企業者,可免徵所得稅,但超過12萬元則一律適用稅率20%。

 

財政部在107年實施全民稅改,為了避免獲利不高的公司受到衝擊,給予課稅所得額50萬以下的公司調高稅率緩衝期,107年稅率為18%、108年稅率為19%、109年則稅率一率按照20%課稅(所得稅法§5Ⅴ)。

圖片授權 ANDRANIK HAKOBYAN/hutterstock.com

三、因疫情影響,領取政府補助免納所得稅

依據紓困特別條例規定,公司受到疫情衝擊影響到營收,而向政府領取各類的補助、津貼都可免徵所得稅。而財政部也特別說明,當年度領取的補助可列為免稅收入,且這些免稅收入的必要成本和相關費用可核實認列,無須個別歸屬或分攤於該免稅收入。

四、員工請防疫隔離(照顧)假,薪資費用可加倍減除

疫情期間,公司如果有給員工防疫隔離假、防疫照顧假,期間發放的薪資,可以就薪資金額加倍在計稅時扣除,但申請時必須檢附隔離或簡易通知書、薪資證明、薪資計算明細、防疫隔離請假單等文件。

 

但是,此租稅優惠要特別注意的是不可重複使用,例如:同一筆薪資不能同時適用加倍減除和研發人員薪資投資抵減。

 

▌例如:小貞月薪是3萬6千元,請防疫隔離假4天,正常情況下計稅時只能核實扣除4,800元薪資成本,但申報時可用9,600元扣除來降低應納稅所得額。【36,000元/30天=1,200元,1,200元X4天=4,800元,4,800元X2倍=9,600元】

圖片授權Africa Studio/Shutterstock.com

五、中小企業減稅福利!今年擴大書審純益率打8折

通常中小企業會了方便報稅,會同意採用擴大書審(註1),也就是比較高的書審率來申報營所稅。財政部在今年初公告,如果您是去年受新冠肺炎疫情影響,導致營收較前一年減少30%以上的公司,擴大書審純益率可打8折(註2),且這項減稅優惠不須事先申請,對中小企業而言可說是一個很棒的福利!如果您剛好在疫情前後期間開業、公司營業不到一年,也可按照實際營業月份相當於全年的比例,來換算全年度營收淨額,與前一年做比較。


另外,今年因為加入紓困獎勵,商家如果符合開立電子發票獎勵,又因為營收衰退適用大書審純益率8折優惠,全年度可適用的擴大書審純益率標準還可再降1%,計算方式為先將可適用的擴大書審純益率降低1%後再打8折。例如某公司依擴大書審實施要點適用6%純益率,如果同時符合電子發票獎勵措施,擴大書審純益率就會降為5%。【(6%-1%)×80%=4%】


▌例如:A公司109年營收淨額為200萬,且其109年擴大書審純益率為6%,但因為109年營收淨額200萬比108年營收淨額300萬減少超過30%【(300萬元-200萬元)/300萬元=33%】,符合擴大書審純益率打8折減稅優惠,109年度擴大書審純益率標準可用4.8%計算【(6%×80%=4.8%】。另外,因為降低的是純益率標準,而非降低申報的純益率,因此要看帳載結算的純益率是否較降低的純益率標準低,其帳載結算純益率如果高於擴大書審純益率,仍要按較高的純益率申報,否則將會不符合審核標準,即假設A公司109年度帳載結算純益率為5.5%,因高於8折(4.8%),A公司還是要依帳載結算純益率5.5%辦理109年度營利事業所得稅結算申報。


【好消息】除了以上報稅好康,各位老闆、人資或管理者們也有其他「人事管理、法令問題」想了解嗎?趕快加入518熊班新成立的「新手老闆人資指南社團」,社團中除了有駐站人資小幫手幫您解答問題,也會不定時分享最新經營管理上的小撇步喔,歡迎您一起互相交流!


------------------------------------------------------


註1:適用擴大書審的營利事業,是用當年度營業收入,乘以該業別所適用的純益率,來計算其課稅所得額

註2:請參考109度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點